На что могут рассчитывать самозанятые: новые возможности в 2020 году

Первый год эксперимента ссамозанятыми оказался настолько успешным, чточиновники решили подключить кнему еще 19 регионов. Разбираемся вдеталях:кто может перейти наспецрежим,откаких налогов освобождены самозанятые, как им встать научет иполучить вычет, атакже какие привилегии появятся уплательщиков нового налога в2020 году.

В2019 году режим длясамозанятых, известный также как налог напрофессиональный доход, применялся врамках эксперимента только вчетырех регионах— вМоскве, Московской области, Калужской области иТатарстане. Как показала официальная статистика, легально зарабатывать деньги пожелали более 200000 самозанятых.

С1 января 2020 года налогом напрофессиональный доход смогут воспользоваться еще 19 регионов (Федеральный закон от15.12.2019 №428-ФЗ):

• Санкт-Петербург;
• Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области;
• Красноярский иПермский края;
• Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ;
• Республика Башкортостан.

Подпрофессиональным доходомпонимается доход физлиц отдеятельности, приведении которой они неимеют работодателя инепривлекают наемных работников потрудовым договорам, атакже доход отиспользования имущества.

Министр финансов Антон Силуанов отметил, чтонеранее второй половины 2020 года будет четко сформулирован перечень профессий, представители которых могут регистрироваться вкачестве самозанятых. Только после этого эксперимент будет распространен навсю страну.

Поддержка самозанятых впериод пандемии

С1 июня 2020 года всем самозанятым вмобильном приложении «Мой налог» производится начисление дополнительного налогового бонуса вразмере 12130руб. Его еще называют налоговым капиталом илидополнительным налоговым вычетом.

Правительство пообещало, чтоналоговый капитал будет предоставляться нетолько всем зарегистрированным плательщикам налога напрофессиональный доход, ноитем, кто будет регистрироваться в2020 году.

Еще самозанятым пообещали перечислить накарты субсидию ввиде уплаченного за2019 года налога. Чтобы ее получить, надо привязать карту кприложению «Мой налог». Никаких заявлений приэтом подавать ненужно.

Кто может перейти наспециальный налоговый режим

Это могут сделать физлица иИП, которые ведут деятельность натерритории субъектов РФ, включенных вэксперимент.

Выбирая спецрежим длясамозанятых, можно заниматься теми видами деятельности, доходы откоторых облагаются налогом напрофессиональный доход, нобезнеобходимости регистрации вкачестве ИП.

Ктаким видам деятельности относятся:

• оказание косметических услуг надому
• фото- ивидеосъемка назаказ
• реализация продукции собственного производства
• проведение мероприятий ипраздников
• юридические консультации иведение бухгалтерии
• удаленная работа черезэлектронные площадки
• сдача квартиры варенду посуточно илинадолгий срок
• услуги поперевозке пассажиров игрузов
• строительные работы иремонт помещений

Также самозанятыми вправе стать некоторые иностранные граждане, аименно граждане Беларуси, Армении, Казахстана иКиргизии. Налоговый режим они могут применять натехже условиях, чтоиграждане России.

Какие ограничения действуют дляприменения спецрежима

Усамозанятых недолжно быть работодателя инаемных работников. Кэтой категории относятся граждане, получающие доход отсвоей личной трудовой деятельности.

Максимальный доход недолжен превышать 2,4 млн руб. вгод, тоесть 200000руб. вмесяц,если распределить этот лимит помесяцам (хотя суммы доходоввмесяц могутварьироваться вбольшую илименьшую сторону, главное— чтобы итоговая сумма загод непревышала 2,4 млн руб.).

Спецрежимом немогут воспользоваться те, кто торгует подакцизными товарами, например, алкоголем илибензином. Также его нельзя применять:

• лицам, осуществляющим перепродажу товаров, имущественных прав, заисключением продажи имущества, использовавшегося ими дляличных, домашних и(или) иных подобных нужд;

• лицам, занимающимся добычей и(или) реализацией полезных ископаемых;
• лицам, имеющие работников, скоторыми они состоят втрудовых отношениях;
• лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность винтересах другого лица наоснове договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, заисключением лиц, оказывающих услуги подоставке товаров иприему (передаче) платежей зауказанные товары (работы, услуги) винтересах других лиц;
• лицам, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренныеч.1 НК РФ, илиосуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы откоторой облагаются НДФЛ, заисключением случаев применения иных режимов налогообложения иисчисления НДФЛ сдоходов отпредпринимательской деятельности доперехода науказанный специальный налоговый режим.

Чтопризнается местом ведения деятельности самозанятого

Это место нахождения налогоплательщика приосуществлении деятельности. Физлицо уведомляет налоговую оместе ведения деятельности припереходе наприменение спецрежима.

Какие правила действуют вэтом случае:

• если самозанятый ведет деятельность натерриториях нескольких субъектов РФ, тоон вправе самостоятельно выбрать субъект, натерритории которого им ведется деятельность;
• место ведения деятельности можно менять только один раз вкалендарный год;
• если самозанятый прекращает вести деятельность натерритории выбранного субъекта, тоон дляцелей применения спецрежима выбирает другой субъект, включенный вэксперимент, натерритории которого им ведется деятельность, непозднее окончания месяца, следующего замесяцем такого прекращения;
• приизменении места ведения деятельности физлицо считается ведущим деятельность натерритории другого субъекта начиная смесяца, вкотором он выбрал этот субъект.

Откаких налогов освобожденысамозанятые

• Физлица: отНДФЛ, вотношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом напрофессиональный доход;
• ИП, применяющие специальный налоговый режим: отНДФЛ сдоходов, которые облагаются налогом напрофессиональный доход, отНДС (исключение:НДС, подлежащий уплате приввозе товаров натерриторию РФ ииные территории, находящиеся подее юрисдикцией), отфиксированных страховых взносов (однако надругих спецрежимах страховые взносы уплачиваются даже приотсутствии дохода).

Если дохода втечение налогового периода нет, тонет иникаких обязательных илификсированных платежей. Приэтом самозанятые участвуют всистеме обязательного медицинского страхования, поэтому могут рассчитывать набесплатную медицинскую помощь.

Онлайн-бухгалтерия длясамостоятельных предпринимателей, которые неразбираются вбухгалтерии. Начинающим ИП— год вподарок!

Постановка самозанятого научет

Тем, кто хочет использоватьспециальный налоговый режим, нужно зарегистрироваться вкачестве налогоплательщика налога напрофессиональный доход.

Сделать это можно засчитанные минуты спомощью нескольких инструментов: специального мобильного приложения «Мой налог», кабинета налогоплательщика «Налога напрофессиональный доход» насайте ФНС; напортале Гослуги.

Однако проще всего использовать всёже мобильное приложение «Мой налог». Обего функциях ипреимуществах читайте встатье «Как работает приложение “Мой налог” длясамозанятых».

Алгоритм постановки научет включает следующие этапы:

1. Отправка комплекта необходимых документов вналоговую:

• заявления опостановке научет;
• копии паспорта ифотографии физлица (нетребуются, если угражданина РФ есть доступ вличный кабинет налогоплательщика насайте ФНС илипортале Госуслуг).

Заявление, копия паспорта, фотография физлица формируются сиспользованием мобильного приложения «Мой налог» (можно скачать изGooglePlay иAppStore), идляэтого нетребуется усиленная квалифицированная электронная подпись.

2. Уведомление налогового органа поступает черезмобильное приложение «Мой налог»— непозднее дня, следующего заднем направления заявления.

Налоговая вправе отказать впостановке научет, если выявляются противоречия илинесоответствия между представленными документами исведениями, имеющимся уналогового органа (приэтом налоговая указывает противоречия ипредлагает повторно представить документы).

Датой постановки научет физического лица вкачестве налогоплательщика является дата направления вналоговый орган соответствующего заявления.

Иностранцы могут тоже зарегистрироваться черезмобильное приложение «Мой налог», нотолько поИНН. Попаспорту регистрация будет недоступна.

Снятие самозанятого сучета

Снятие сучета возможно подвум причинам:

• если физлицо отказывается применять спецрежим;
• если физлицо перестает удовлетворять требованиямч.2 ст. 4 Федерального закона от27.11.2018 №422-ФЗ, тоесть попадает всписок тех, кто невправе применять специальный налоговый режим. Вэтом случае налоговая снимает налогоплательщика сучета пособственной инициативе, беззаявления, иуведомляет его обэтом черезприложение «Мой налог».

Вслучае, когда физлицо отказывается применять спецрежим, отнего требуется заявление. Дата снятия сучета— это дата направления вналоговый орган заявления оснятии сучета. Оснятии сучета налоговая также предупреждает черезприложение «Мой налог»— непозднее дня, следующего заднем направления налогоплательщиком соответствующего заявления.

После снятия сучета вналоговой физлицо вправе повторно встать научет приотсутствии недоимки поналогу, задолженности попеням иштрафам поналогу.

Объект налогообложения усамозанятых

Подобъектом налогообложения подразумеваются доходы отреализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Приэтом есть целый перечень доходов, которые непризнаются объектом налогообложения:

• получаемые врамках трудовых отношений;
• отпродажи недвижимого имущества, транспортных средств;
• отпередачи имущественных прав нанедвижимое имущество (заисключением аренды (найма) жилых помещений);
• государственных имуниципальных служащих, заисключением доходов отсдачи варенду (наем) жилых помещений;
• отпродажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками дляличных, домашних и(или) иных подобных нужд;
• отреализации долей вуставном (складочном) капитале организаций, паев впаевых фондах кооперативов ипаевых инвестиционных фондах, ценных бумаг ипроизводных финансовых инструментов;
• отведения деятельности врамках договора простого товарищества (договора осовместной деятельности) илидоговора доверительного управления имуществом;
• отоказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) погражданско-правовым договорам приусловии, чтозаказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц илилица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
• отдеятельности, указанной вп.70 ст.217 НКРФ, полученные лицами, состоящими научете вналоговом органе всоответствии сп.7ст.83 НКРФ;
• отуступки (переуступки) прав требований;
• внатуральной форме;
• отарбитражного управления, отдеятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Порядок признания доходов усамозанятых

Дата получения доходов отреализации товаров илиуслуг— это дата получения соответствующих денежных средств илидата поступления денежных средств насчета налогоплательщика вбанках либо поего поручению насчета третьих лиц.

Приреализации налогоплательщиком товаров илиуслуг наосновании договоров поручения, договоров комиссии илиагентских договоров сучастием посредника врасчетах доход считается полученным налогоплательщиком впоследний день месяца получения посредником денежных средств.

ИП, которые ранее применяли другие спецрежимы, непризнают всоставе доходов приисчислении налога доходы отреализации товаров илиуслуг, оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода наспециальный налоговый режим длясамозанятых, вслучае, если указанные доходы подлежат учету приналогообложении всоответствии сиными специальными налоговыми режимами впериод доперехода науплату налога.

Налоговая база иналоговый период

Налоговая база— это денежное выражение дохода, полученного отреализации товаров илиуслуг, который является объектом налогообложения. Она определяется отдельно повидам доходов, вотношении которых установлены различные налоговые ставки.

Вцелях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом сначала налогового периода.

Вслучае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных всчет оплаты (предварительной оплаты) товаров илиуслуг, насумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, вкотором получен доход.

Налогоплательщик может корректировать ранее переданные сведения осумме расчетов, приводящих кзавышению сумм налога, вследующих случаях:

• если производится возврат денежных средств, полученных всчет оплаты (предварительной оплаты) товаров илиуслуг;
• если сведения введены неправильно.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету всчет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки, задолженности попеням иштрафам заналоговые правонарушения только поналогу напрофессиональный доход илиподлежит возврату впорядке, предусмотренномст. 78 НК РФ.

Налоговый период–календарный месяц.

Налоговая ставка длясамозанятых

Самозанятый уплачивает 4% вотношении доходов, полученных отреализации товаров илиуслуг физлицам, и6%–вотношении доходов, полученных отреализации товаров илиуслуг ИП (дляиспользования приведении предпринимательской деятельности) июрлицам.

Чиновники гарантировали неухудшение условий на10 лет. «Немогут вноситься никакие изменения, ухудшающие положения плательщика, нисточки зрения ставки, нисточки уровня дохода»,— заявил председатель Комитета побюджету иналогам Андрей Макаров, соавтор закона осамозанятых.

Алгоритм исчисления иуплаты налога напрофессиональный доход

Непозднее 12-го числа месяца, следующего заистекшим налоговым периодом, налоговая высылает самозанятому черезприложение «Мой налог» уведомление осумме налога, который нужно уплатить. Вуведомлении уже указаны необходимые дляуплаты реквизиты.

Уплата налога производится:

• непозднее 25-го числа месяца, следующего заистекшим налоговым периодом;
• поместу ведения деятельности.

Налоговую декларацию представлять ненужно.

Если самозанятый неукладывается вустановленный срок, налоговая непозднее 10 календарных дней содня истечения срока уплаты налога направляет ему требования обуплате налога, атакже информацию омерах повзысканию налога.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, априприменении разных ставок— как сумма, полученная врезультате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, сучетом уменьшения соответствующей суммы налога насумму налогового вычета.

Если сумма налога, которую нужно уплатить поитогам налогового периода, недотягивает до100руб., тоэта сумма добавляется ксумме налога, подлежащей уплате поитогам следующего налогового периода.

Налогоплательщик может настроить процесс уплаты налога таким образом, чтобы необходимая сумма списывалась сбанковского счета. Дляэтого вмобильном приложении нужно предоставить налоговому органу право нанаправление вбанк соответствующих поручений.

Штраф длясамозанятых

Привсех привилегиях ильготах самозанятым нужно готовиться икштрафам вслучае неуплаты налога напрофессиональный доход. Предполагается, чтосумма штрафа будет представлять собой размер того дохода, который получает самозанятый.

Штраф предусмотрен только длятех, кто зарегистрировался как самозанятый, нонарушил условия выставления чека.

Врамках пилотного проекта занарушение порядка илисроков формирования фискальных чеков прирасчетах будет взыскиваться штраф вразмере 20% отсуммы, накоторую небыл выставлен чек. Повторное нарушение втечение 6 месяцев предполагает штраф вразмере всей суммы расчетов, накоторую несформирован чек.

В2019 году ФНСвыразила готовностьнеприменять санкции вотношении самозанятых впервый год эксперимента.

Как перейти наналог напрофессиональный доход сдругих спецрежимов

Разъяснения поэтому вопросу даются вПисьме ФНС от26.12.2018 №СД-4-3/25577@.

ИП наУСН, ЕСХН, ЕНВД могут перейти науплату налога длясамозанятых, уведомив обэтомналоговую втечение месяца сдаты регистрации вкачестве плательщика этого налога.

Перейти навышеуказанные спецрежимы можно вслучае утраты права наприменение налога напрофессиональный доход. Дляэтого нужно уведомить налоговую втечение 20 календарных дней сдаты снятия сучета вкачестве плательщика этого налога.

Официальные разъяснения повопросам применения налога длясамозанятых

Депутат Госдумы Андрей Макаров подчеркивает, что«закон предоставляет право, аненалагает обязанности». Он «неустанавливает никаких дополнительных налоговых проверок иливозможности кого-топоймать занеуплату налогов». Существование этого закона предоставляет людям удобную возможность выполнять свою конституционную обязанность— платить налоги исборы.

Наофициальном сайте Госдумы Андрей Макаров дал разъяснения помногочисленным вопросам, которые поступают отграждан.

Относятсяли ксамозанятым те, кто оказывает разовую помощь?

Неотносятся. Принципиален факт регулярного оказания услуг: например, вы помогаете людям вскапывать огороды изарабатываете этим. Однако, если вы разово помогли соседу вскопать огород, тоэто небудет относиться коказанию услуг.

Можетли ИП перерегистрироваться всамозанятого?

Может, если посчитает, чтоэтот режим длянего более выгодный. Ноглавная цель закона осамозанятых— это позволить выйти из«серой зоны» людям, которые пока никак незарегистрированы.

Смогутли самозанятые получать справки одоходах дляприобретения государственных гарантий ильгот?

Смогут, как илюбой гражданин.

Куда пойдут деньги отуплаты налога?

Они будут поступать врегиональный бюджет поместу осуществления деятельности. Регионы смогут распределить их инаправить часть доходов вмуниципалитеты.

«Иэто очень важно длярегионов. Потому чтосегодня регионы занеработающее население осуществляют платежи вФонд обязательного медицинского страхования. Как только человек выходит из«серой» зоны, 1,5% отуплаченного им налога будут зачисляться вФОМС, ирегион занего платить вФОМС уже небудет»,— отмечает Андрей Макаров.

Где регистрироваться самозанятому, если он осуществляет деятельность внескольких регионах?

Он может выбрать наиболее удобный длянего регион длярегистрации. Вовсех регионах регистрироваться ненадо.

Разъяснения поэтому вопросу также дано вПисьме ФНС РФ от21.02.2019 №СД-4-3/3012@.

КомментарииГайка Сафаряна, партнера налоговой практики CMS, Россия

Одизайнерах, работающих сзарубежными стоковыми платформами. Подпадаютли они подзакон осамозанятых?

Подобный вид предпринимательской деятельности будет также подпадать подновый налоговый режим. Факт выполнения работ, оказания услуг впользу иностранного лица неимеет значения дляцелей исчисления иуплаты подоходных налогов, так как объектом налогообложения является доход отреализации.

Взависимости отхарактеристик конечного покупателя товаров (работ, услуг) налогоплательщики налога напрофессиональный налог будут обязаны применить ту илииную налоговую ставку (4% приреализации физическим лицам и6% приреализации организациями илиИП).

Необходимо отметить, чтоналогоплательщикам налога напрофессиональный доход приреализации товаров (работ, услуг) сиспользованием посреднических механизмов стоит обратить особое внимание наидентификацию конечного покупателя.

Ольготе, предусмотренной длякомпаний, приобретающих товары усамозанятых илипользующихся их услугами. Как именно это будет работать?

Законом предусмотрено, чтовыплаты организациями илиИП физическим лицам-налогоплательщикам налога напрофессиональный доход зареализуемые товары, работы, услуги, учитываемые вналоговой базе, непризнаются объектом обложения страховыми взносами. Таким образом, корпоративные налогоплательщики получат возможность снижать базу пообложению страховыми взносами приприобретении товаров (работ, услуг) усамозанятых.

Налоговый вычет длясамозанятых

Плательщики налога напрофессиональный доход имеют право науменьшение суммы налога насумму налогового вычета вразмере неболее 10000руб., рассчитанную нарастающим итогом.

Сумма налогового вычета, накоторую может быть уменьшена сумма налога, определяется:

• вотношении налога, исчисленного поналоговой ставке, указанной вп.1 ст. 10 Закона осамозанятых, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке вразмере 1% отдохода;
• вотношении налога, исчисленного поналоговой ставке, указанной вп.2 ст. 10 Закона осамозанятых, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке вразмере 2% отдохода.

Уменьшение суммы налога насумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

Самозанятые— 2020: чтоизменится

Помимо того, чтотеперь вэксперименте будут принимать участие не4 субъекта, а23, также самозанятым планируется предоставить возможность привилегированного участия вгосзакупках. Речь идет отом, чтобы они имели теже права, чтомалый исредний бизнес, анеучаствовали вгосзакупках наобщих основаниях (Распоряжение Правительства РФ от31.10.2019 №2594-р).

Кроме того, уже известно, товсотрудничестве ссамозанятыми заинтересовался крупный онлайн-ритейлерWildberries. В2020 году он планирует привлечь до3000 новых партнеров изчисла мелких производителей.

Представители Wildberriesзаявили, чтовзаимодействие ссамозанятыми будет осуществляться вэлектронном формате наспециальном портале. Чтобы сделать сотрудничество более привлекательным, компания даже снизила дляпоставщиков комиссию— с38% до19%.

В2020 году, скорее всего, начнутся проверки предпринимателей, которые используют новыйспецрежим дляоптимизации налогообложения.

Министр финансов Антон Силуанов предупредил отом, чтосэтой целью разрабатывается специальный продукт наоснове больших данных, который будет выявлять недобросовестных предпринимателей. Ноэто произойдет неранее второй половины следующего года.

Тем неменее, налоговая уже сейчас выявляет хитрые схемы бизнесменов, когда они, например, заменяют штатных работников самозанятыми, чтобы сэкономить науплате страховых взносов иналогов. Пословам Антона Силуанова, налоговая видит иуже держит насчету предприятия, ккоторым есть вопросы. Однако подоговоренности врамках эксперимента втечение 2019 года налоговики непроверяли бизнес, авот в2020 году вполне могут начать это делать.

Олегальных способах сотрудничества ссамозанятыми мы писали встатье «Как компаниям работать ссамозанятыми».

Можноли совмещать работу понайму напятидневке ссамозанятостью?

Вы можете совмещать постоянную работу срежимом самозанятости ипараллельно еще иоткрыть ИП. Пороговое значение дохода, прикотором можно использовать данный режим, неболее 2,4 млн руб. вгод (200000руб. вмесяц).

Доход, который самозанятый получает посвоему основному месту работы, он декларирует посвоему месту работы. Взаконе имеется ввиду именно деятельность, закоторую он получает побочный доход, который он нигде подокументам нерегистрирует. Например, вобычной жизни он официально продает картофель, иего работодатель удерживает налоги. Аповечерам этот человек переводит статьи. Вот эту деятельность он может оформить как самозанятость. Итогда уналоговой невозникнет вопросов.

Клиенты самозанятых могут требовать уних чеки зауслуги итовары. Как самозанятые будут выпускать чеки?

Самозанятым непонадобятся кассовые аппараты. ФНС разработала приложение-кассу («Мой налог»), черезкоторое самозанятые могут встать научет, проводить платежи, получать электронные чеки, отчислять налоги. Данные олегализации дохода будут передаваться автоматически вналоговые органы.

Самозанятый просто привяжет карту своего банка-партнера вмобильном приложении смартфона, иналог спишется автоматически.

Каждому вновь зарегистрировавшемуся физическому лицу система предоставит налоговый вычет отгосударства вразмере 10000руб., которыми можно заплатить первые налоги.

Организации иИП, применяющие общий режим налогообложения, УСН илиЕСХН, приопределении налоговой базы неучитывают расходы, связанные сприобретением товаров (работ, услуг) усамозанятых приотсутствии чека. Данная норма может свидетельствовать обупрощенном порядке подтверждения расходов организации илиИП наприобретаемые усамозанятых товары, работы, услуги.